美國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)最好是贈(zèng)予還是遺傳給孩子？

不動(dòng)產(chǎn)是很多中國(guó)人在美國(guó)投資的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，包括已經(jīng)移民和完全不打算做美國(guó)移民的國(guó)人。絕大多數(shù)的人當(dāng)然是計(jì)劃將這項(xiàng)資產(chǎn)留給后代。但在幾十年后你開始考慮如何將它留給孩子時(shí)，資產(chǎn)的金額也許已經(jīng)是一個(gè)不小的數(shù)字。所以，提早進(jìn)行規(guī)劃是關(guān)鍵。

將資產(chǎn)留給孩子的方法無(wú)外乎兩種： 贈(zèng)予和繼承。這兩種方法在稅務(wù)上有著不同的規(guī)則和后果。我們用一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)看如何不同。

王立先生在美國(guó)購(gòu)買了一套房產(chǎn)，價(jià)值70萬(wàn)美元。20年后市價(jià)為300萬(wàn)美元，王立將房子贈(zèng)給了孩子，王平。5年之后，王平將房產(chǎn)出售，收入為400萬(wàn)美元。

這種情況下，會(huì)產(chǎn)生哪些稅務(wù)呢？ 首先，父親王立將價(jià)值300萬(wàn)美元的資產(chǎn)贈(zèng)予給了孩子王平，這就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)贈(zèng)與稅。(即便王平不是美國(guó)稅務(wù)居民，但房產(chǎn)屬于美國(guó)situs資產(chǎn))。 王平在出售房產(chǎn)時(shí)的資本利得是多少呢？ 是400 － 70 ＝330萬(wàn)美元，而不是400 － 300 ＝100萬(wàn)美元。因?yàn)楫?dāng)一個(gè)人以贈(zèng)予的方式接受財(cái)產(chǎn)，而財(cái)產(chǎn)在升值，被贈(zèng)予人要用資產(chǎn)的原始成本作為自己的出售成本。這在英文中叫carry over basis (移轉(zhuǎn)成本)。 如果利得稅率是20%， 那利得稅是330 ＊ 20% ＝ 66萬(wàn)。

同樣的情況。假如王先生20年后過(guò)世，房產(chǎn)是他遺產(chǎn)的一部分留給了孩子王平。王平在將房產(chǎn)以400萬(wàn)美元出售的時(shí)候，出售成本則是父親王立過(guò)世時(shí)的市值，300萬(wàn)美元。這在英文中叫stepped-up basis (墊高成本)。所以王平的資本利得是400 － 300 ＝ 100萬(wàn)，利得稅是100 * 20% ＝ 20萬(wàn)。

似乎應(yīng)該是將房產(chǎn)遺傳給孩子？ 但是，如果王立將房產(chǎn)在價(jià)值70萬(wàn)美元的時(shí)候贈(zèng)予了王平呢？ 我們做個(gè)表格進(jìn)行比較：

假設(shè)

1.王立已經(jīng)用完了終身遺產(chǎn)免稅額度，需繳納遺產(chǎn)稅。（當(dāng)前美國(guó)遺產(chǎn)稅稅務(wù)居民的免稅額是549萬(wàn)美元，非美國(guó)遺產(chǎn)稅務(wù)居民的免稅額是6萬(wàn)美元）。
2.長(zhǎng)期資本利得的最高稅率是20%。
3.上述不包含州稅。

這種情況下，贈(zèng)予的稅負(fù)要輕于繼承。這是因?yàn)?，根?jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅稅率大于資本利得稅稅率。所以，在資產(chǎn)增值前將它贈(zèng)予給后代，可以降低遺產(chǎn)稅。雖然資本利得稅的基數(shù)增加，但資本利得稅的稅率比較低。

但資產(chǎn)并不是一直往上走的。上面說(shuō)的是資產(chǎn)一直在漲的情況下。如果資產(chǎn)在贈(zèng)予后或繼承后下跌呢。這個(gè)有些復(fù)雜，不是一句話能解釋清楚的。有興趣的朋友，或者是失眠的朋友，可以索取更多詳細(xì)信息。總的來(lái)說(shuō)，你的損失可以用來(lái)減稅，但可減的程度比較有限。

所以，到底是要贈(zèng)予或者是繼承，也要依據(jù)個(gè)人情況而定。