【美國稅務(wù)】投資移民人士收到K-1表后如何報(bào)稅？

美國移民同時(shí)也涉及稅務(wù)問題，今天給大家分享下美國項(xiàng)目方給EB-5投資人發(fā)放的K1表相關(guān)的報(bào)稅須知。

一. 什么是K-1表？

一般EB-5項(xiàng)目所屬的項(xiàng)目方是有限合伙企業(yè)，包含一個(gè)一般合伙人和許多有限合伙人。同中國一樣，在美國，有限合伙企業(yè)本身并不繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)合伙企業(yè)章程中制定的損益分配規(guī)則，企業(yè)流向合伙人的所有收入和開支須根據(jù)其各自的課稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

而K-1表就是用來向美國稅務(wù)局報(bào)告該合伙企業(yè)給每個(gè)合伙人的各項(xiàng)收入、支出、股息以及合伙人所有的資本及可能的相應(yīng)負(fù)債的表格，合伙企業(yè)須將該表與其他稅務(wù)申報(bào)相關(guān)表格匯總，向美國稅務(wù)局備案合伙企業(yè)所得稅表。

二. K-1表主要反映什么信息？

在一個(gè)EB-5區(qū)域中心項(xiàng)目中，每個(gè)EB-5投資人作為有限合伙人，每年可收到項(xiàng)目有限合伙企業(yè)發(fā)出的項(xiàng)目K-1表格，作為反映上一年項(xiàng)目運(yùn)營情況的收入憑證。

在K-1中，主要反映項(xiàng)目有限合伙人，即每一位單獨(dú)的EB-5投資人在項(xiàng)目中的投資金額增減，承擔(dān)的負(fù)債（通常EB-5項(xiàng)目中是沒有的），以及年度按投資比例或其他企業(yè)章程中制定的規(guī)則所獲分的一部分收入、收益、損失和費(fèi)用等數(shù)據(jù)。

三. K-1表一般何時(shí)向稅務(wù)局備案？

項(xiàng)目方合伙企業(yè)今年在3月15日向美國稅務(wù)局申報(bào)合伙企業(yè)所得稅備案，國稅局允許企業(yè)延期至9月15日。

而無論是美國的稅務(wù)居民，還是在美國境內(nèi)有產(chǎn)生收入的非稅務(wù)居民，都需要根據(jù)自己的情況看是否需要在在每年的個(gè)人所得稅報(bào)稅截止日期前（一般為4月15日，2018年因4月15和之后為周末和節(jié)假日，截止日為4月17日；沒有勞務(wù)收入的非稅務(wù)居民和在海外生活的稅務(wù)居民截止日為6月15日）將包含K-1表(如有參與有限合伙企業(yè)投資)在內(nèi)的稅務(wù)文件一同向稅務(wù)局申報(bào)。

如果項(xiàng)目方對(duì)其合伙企業(yè)所得稅表延遲申報(bào)至9月15日，在K-1表延遲備案狀態(tài)下，各投資人的個(gè)人所得稅表也可根據(jù)此情況做延期申報(bào)，今年可延期至10月15日，但需要在此前對(duì)自己其他收入做好預(yù)估及確認(rèn)是否有稅金需要繳納。

如果有稅金需要繳納，還是需要在4月17日前先繳納好稅金，否則可能產(chǎn)生罰金和滯納金。如果不延期，先申報(bào)所得稅表，假如K1表上有收益，要給國稅局遞交修正表，稅局人員將再次逐一核查稅表。

四. 為何有些EB-5項(xiàng)目K-1審計(jì)表收入費(fèi)用欄是空白的？

根據(jù)合伙企業(yè)的資本賬戶結(jié)余，即使有限合伙人本年度未獲分配任何合伙企業(yè)的收入、收益、虧損或扣減，合伙企業(yè)仍須向年內(nèi)擁有現(xiàn)金結(jié)余的任何合伙企業(yè)賬目的所有有限合伙人寄發(fā)K-1表格。

因此，有些EB-5項(xiàng)目第一年尚未有收益或費(fèi)用、或投資人資金還未從托管賬戶進(jìn)入項(xiàng)目等原因，很多EB-5投資人收到的K-1表只顯示項(xiàng)目的投資人的基本信息，收入費(fèi)用欄為空白的。

五. 收到有顯示收益的項(xiàng)目K-1表，需要報(bào)稅嗎？

1）如果本人不在美國，或者學(xué)生簽證F1身份在美不到五年，并且在美國沒有其他納稅的收入，不屬于美國稅務(wù)居民。

當(dāng)K1表上沒有收益時(shí)，只需要留存K1。

如果K1表上有收益，項(xiàng)目合伙企業(yè)通常會(huì)按照稅法中要求的為外國投資人預(yù)繳稅的規(guī)定預(yù)繳所得稅（規(guī)定的預(yù)繳稅率可能高于投資人實(shí)際稅率）。

如果K1表上有高的預(yù)繳稅額，則投資人可按美國所得稅率計(jì)算是否有退稅產(chǎn)生——若有，可以申請(qǐng)稅號(hào)去申報(bào)非美國稅務(wù)居民所得稅表，申請(qǐng)退稅。

2）如果本人不在美國，但在美國境內(nèi)有其他收入如美國出租房的房租等需要申報(bào)，則需要包括K1收益在內(nèi)去申報(bào)非美國稅務(wù)居民所得稅表，按規(guī)定計(jì)算是否需要繳納相應(yīng)的所得稅。

3） 如果本人在美國，學(xué)生簽證F1身份在美超過五年，或其他簽證身份如工作簽證H1B，或商務(wù)/旅行簽證在美連續(xù)三年天數(shù)超過183天（本年天數(shù)+1/3的去年天數(shù)+1/6的前年天數(shù)，加權(quán)加總超過183天），雖然沒有拿到綠卡，也是美國稅務(wù)居民。

收到K1時(shí)，將項(xiàng)目K-1表匯總?cè)胱约旱氖杖胫С鲂畔⒅校陥?bào)于前一年度的個(gè)人所得稅表中。

作為學(xué)生，通?？赡軟]收入。此情況下，如果K1收益額不超過當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)免稅額度 (2017年為$10,400,2018年為$12,000)，也可選擇不申報(bào)。

4）如果項(xiàng)目EB-5投資人是已取得美國綠卡的稅務(wù)居民，K-1表只是其所有報(bào)稅資料的其中一項(xiàng)。因此，其需要在報(bào)稅截止日前，將項(xiàng)目K-1表匯總?cè)胱约旱氖杖胫С鲂畔⒅?，一般申?bào)于上一年度的個(gè)人所得稅表中。

六. EB-5項(xiàng)目K-1表一般可能出現(xiàn)的收入和費(fèi)用有哪些？

最常見的EB-5項(xiàng)目K1表上可能出現(xiàn)的收入和費(fèi)用如下：

Line 1: Ordinary BusinessIncome (Loss) ，普通的商業(yè)性收入，如項(xiàng)目企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的收益，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅稅表的E附表中。

Line 5: Interest Income，利息收入，如項(xiàng)目企業(yè)借款所獲得的利息，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅稅表的B附表中。

Line 13: Other Deductions, 其他扣減，通常包括各類項(xiàng)目企業(yè)中運(yùn)營的商業(yè)費(fèi)用支出，如管理費(fèi)，貸款利息等，根據(jù)不同類別，在該行有更具體的費(fèi)用解釋說明，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅表的A附表中。但有些費(fèi)用扣減需另外確認(rèn)，最好咨詢專業(yè)稅務(wù)人士?！?/span>

由于美國稅收規(guī)定比較復(fù)雜，有關(guān)投資于合伙企業(yè)及移民期間所遇到的相關(guān)稅務(wù)問題，請(qǐng)咨詢稅務(wù)專家，在專業(yè)指導(dǎo)下進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)申報(bào)事宜。

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