加拿大完善的稅收制度

加拿大的許多福利事業(yè)，例如學(xué)校、健康醫(yī)療保險(xiǎn)、道路建設(shè)、公共設(shè)施建設(shè)、警察等社會(huì)福利以及其他種種政府負(fù)擔(dān)的公共事業(yè)，其開(kāi)支都是通過(guò)稅收來(lái)支付的。因此，加拿大的稅收制度十分完善，每人每年都要填報(bào)稅表并按時(shí)交納所得稅。

如果您本人或有家庭成員居住在加拿大，并且與加拿大仍有頻繁資金往來(lái)的加拿大居民，則被劃為加國(guó)稅務(wù)居民；而凡是離開(kāi)加拿大連續(xù)兩年未歸并且已經(jīng)割斷一切與加拿大的聯(lián)系，在加拿大既無(wú)居所又無(wú)家庭成員，也沒(méi)有任何資金往來(lái)的居民都屬于加國(guó)非稅務(wù)居民。

加拿大的個(gè)人報(bào)稅年度為每年的1月1日至12月31日。納稅人將個(gè)人的收入及支出列在報(bào)稅表上，并按規(guī)定算出該付的稅款，遞交給稅務(wù)局審核。報(bào)稅表必須在稅務(wù)年度結(jié)束后的4個(gè)月內(nèi)，也就是每年的4月30日前呈交稅務(wù)局。遲交稅表是要罰款的。

在填寫(xiě)報(bào)稅表時(shí)，您要把上一年度的一切個(gè)人收入，包括銀行利息甚至海外收入都一一列上。在加拿大薪金有收入的，在每次領(lǐng)取薪金時(shí)，已經(jīng)由雇主將這部分收入的稅款代為扣除并轉(zhuǎn)交給了稅務(wù)局；同時(shí)，加拿大福利金計(jì)劃供款和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)也是雇主從薪金中代為扣除，所以，在報(bào)稅前，你的雇主會(huì)提供給你一張報(bào)稅單，列明已扣除的數(shù)目以及你的凈收入。應(yīng)付的稅款（支票）和所有相關(guān)的收據(jù)或報(bào)稅單，都應(yīng)附在報(bào)稅表上，一并向稅務(wù)局呈交。

稅務(wù)局在收到您的報(bào)稅表后會(huì)作出評(píng)估，評(píng)估結(jié)果通常會(huì)在寄出報(bào)稅表后4至8周內(nèi)收到。如果您多付了的稅，稅務(wù)局會(huì)退還多付的稅款及利息。如果您不滿意稅務(wù)局的評(píng)核，還可以在90天內(nèi)提出上訴。

加拿大稅收種類

個(gè)人所得稅、聯(lián)邦稅率

個(gè)人所得稅是根據(jù)其應(yīng)稅所得按累進(jìn)稅率征收的。加拿大居民必須包括其來(lái)自世界范圍的所得，而非居民則僅僅包括他們?cè)诩幽么笠驈氖陆?jīng)營(yíng)或提供個(gè)人勞務(wù)的所得，以及處置在加拿大的資產(chǎn)的資本所得。稅收級(jí)差每年調(diào)整。

魁北克的居民可享受一個(gè)減稅額，其減稅額為應(yīng)繳納的基本聯(lián)邦稅額的16.5％，但每個(gè)人都須按應(yīng)納稅額另外繳納3％的臨時(shí)附加稅。

個(gè)人納稅人有權(quán)享受數(shù)額相當(dāng)于返計(jì)還原后的股息（grossedupdividends）所得額的13.3％的聯(lián)邦稅收抵免。該項(xiàng)抵免可用于繳納其他稅收，但不能獲得現(xiàn)金退稅款。

此外，在計(jì)算聯(lián)邦所得稅時(shí)，個(gè)人可享受一定的稅收扣除，它們包括個(gè)人納稅人可享受的1020加元的扣除，被贍養(yǎng)的配偶可享受的850加元的扣除，頭兩個(gè)被撫養(yǎng)子女每個(gè)可享受650加無(wú)的掃除，以及兩個(gè)以上被撫養(yǎng)的子女，每個(gè)可享受130加元的扣除。稅收扣除也適用于慈善捐贈(zèng)、醫(yī)療費(fèi)用，以及對(duì)加拿大／魁北克（養(yǎng)老金）計(jì)劃和失業(yè)保險(xiǎn)的繳款。在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，個(gè)人還可以扣除對(duì)雇主的記名（養(yǎng)老金）計(jì)劃和個(gè)人記名退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃（RRSP）的繳款。其他扣除包括為掙取所得而借款的利息支付、職業(yè)和工會(huì)的應(yīng)付款，以及搬遷費(fèi)。

如果上述稅收優(yōu)惠條款的利用使正常的聯(lián)邦稅降至最低代用稅之下，那么，就按最低代用稅征稅，用以代替正常的聯(lián)邦所得稅。聯(lián)邦最低代用稅是用應(yīng)稅所得加上特殊的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，減去一個(gè)基本的4萬(wàn)加元的最低代用稅免除額，最后再將此余額乘以17%。薪金和工資屬于聯(lián)邦和省的從源扣稅范圍。那些下屬于從源扣稅范圍而數(shù)量又超過(guò)凈所得25％的所得，就按季分期納稅。任何應(yīng)納稅差額的繳納不得遲于下一年度的4月30日，即個(gè)人所得稅申報(bào)表必須填報(bào)的日期。

地方所得稅：除了聯(lián)邦所得稅之外，還有省的和地區(qū)的所得稅（魁北克不在此例），它們是按基本的聯(lián)邦所得稅的應(yīng)納稅額（即扣除股息稅抵免額后的稅額〕的百分比計(jì)征的。為了計(jì)算上的方便，每一個(gè)人，只要他在12月31日居住于某省，則按全年居住在該省處理。未在某個(gè)省獲取的所得，比如外國(guó)所得，或者由非居民在加拿大所獲得所得，不征省稅，但外征47％的聯(lián)邦附加稅?？笨藢?duì)應(yīng)稅所得課征的所得稅是根據(jù)魁北克的稅法計(jì)證的，從對(duì)頭一個(gè)7000加元的應(yīng)稅所得課稅16％，到對(duì)超過(guò)5萬(wàn)加元的應(yīng)稅所得課稅26％。納稅人可獲得8.87％的股息稅抵免。在未扣除16.5％的魁北克減免稅額之前，聯(lián)邦稅和魁北克的稅加在一起大體上相當(dāng)于171％的聯(lián)邦稅的數(shù)額。

資本利得稅：后面公司所得稅中第12款的規(guī)定，適用此處，但是居民個(gè)人終身可享受的累積資本利得免稅額，其限額為10萬(wàn)加元。不過(guò)，個(gè)人的來(lái)自處置"符合條件的農(nóng)用財(cái)產(chǎn)"或"條例條件的小規(guī)模經(jīng)營(yíng)公司的股份"所得的資本利得，按特殊規(guī)定，累積免稅限額可提高到50萬(wàn)加元。

外國(guó)稅收免除：外國(guó)稅收抵免是以每個(gè)國(guó)家為基礎(chǔ)提供的，其抵免額或者等于所繳納的外國(guó)稅額，或者是依據(jù)該項(xiàng)純外國(guó)來(lái)源的所得按加拿大的相應(yīng)稅率計(jì)算的悅額，以二者之中的低者為限。其計(jì)算要求按每個(gè)國(guó)家的營(yíng)業(yè)所得稅和非營(yíng)業(yè)所得稅分別計(jì)算。未抵兔的外國(guó)營(yíng)業(yè)所得稅分別計(jì)算。未抵免的外國(guó)營(yíng)業(yè)所得稅可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年和向前結(jié)轉(zhuǎn)7年。對(duì)財(cái)產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）所得課證的超過(guò)15％的外國(guó)稅額不能申請(qǐng)稅收抵免，但可作為費(fèi)用扣除。

納稅年度：個(gè)人的納稅年度以日歷年度為準(zhǔn)。不過(guò)，由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的非法人企業(yè)可選擇不同的會(huì)計(jì)年度，在這種情況下，個(gè)人的應(yīng)稅所得必須包括該日歷年度內(nèi)結(jié)束的會(huì)計(jì)期所發(fā)生的營(yíng)業(yè)所得。納稅年度隨著一個(gè)人成為加拿大的居民而開(kāi)始，同時(shí)也隨著一個(gè)人不再作為加拿大的居民而終止。那些在一個(gè)日歷年度內(nèi)逗留在加拿大達(dá)183天或更長(zhǎng)時(shí)間的人，即被認(rèn)定為在加拿大的居住時(shí)間為1年，除非他們于當(dāng)年明確在某個(gè)地點(diǎn)建立了住所或非住所。

非居民所得稅：凡一位非居民個(gè)人受雇在加拿大，或者一位非居民個(gè)人或公司在加拿大從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或者處置在加拿大應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，由上述行為的所得都應(yīng)納稅。如果是一個(gè)與加拿大簽訂有稅收協(xié)定國(guó)家的實(shí)體居民，加拿大只能對(duì)該非居民通過(guò)在加拿大的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)征稅。對(duì)非居民個(gè)人在加拿大就業(yè)或提供個(gè)人勞務(wù)的所得，某些稅收協(xié)定還提供了限額免稅。

稅率：對(duì)非居民個(gè)人和公司，應(yīng)就來(lái)自加拿大的所得，課征與居民個(gè)人和公司同樣稅率的所得稅。不過(guò)，非居民公司在課征分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)稅的范圍，其實(shí)際稅率在55％和59％之間；至于具體為多少，取決于按稅收協(xié)定降低分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)稅率之前的各省的執(zhí)行情況。

預(yù)提稅稅率：對(duì)凡向未簽訂稅收協(xié)定國(guó)的居民實(shí)際支付的所有款項(xiàng)，除貸款之外，所課征的預(yù)提稅的一般稅率是25％。根據(jù)支付的種類和該國(guó)與加拿大簽訂的稅收協(xié)定，其稅率可降低到15％或10％。

預(yù)提稅的特殊規(guī)定：對(duì)于支付給建立在公平交易關(guān)系上的有關(guān)方在1975年6月之后發(fā)生的長(zhǎng)期債務(wù)的利息，大多數(shù)政府債務(wù)的應(yīng)付利息，建立在公平交易關(guān)系上的銀行外幣存款的應(yīng)付利息，以及對(duì)符合免稅規(guī)定的組織的應(yīng)付利息，可全部免征預(yù)提稅。

公司所得稅、稅率：居民公司目前根據(jù)它們來(lái)自世界范圍內(nèi)的所得，按照38％的一般稅率（1988年7月1日之前為45％）繳納聯(lián)邦所得稅。對(duì)于非居民公司在加拿大的所得，其所得稅稅率也為38％。但對(duì)在加拿大的一個(gè)省的所得，可以享受10％的咸稅，對(duì)在加拿大從事制造業(yè)和加工業(yè)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)可以享受2％的減稅（1991年7月1日之后提高為5％〕。此外，還須按應(yīng)納聯(lián)邦所得稅額的3％繳納臨時(shí)附加稅。這樣，最高聯(lián)邦所得稅稅率就為28.84％。由加拿大控制的股份不上市公司還可享受額外的減稅（小規(guī)模經(jīng)營(yíng)扣除額〕，這將使對(duì)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的年應(yīng)稅所得在20萬(wàn)加無(wú)以內(nèi)（含20萬(wàn)加元）的公司所課征的聯(lián)邦所得稅稅率下降16％。

資本利得稅：加拿大不存在資本利得稅，但是，1971年以后實(shí)現(xiàn)的資本利得的2/3和從1990年起為3/4，應(yīng)計(jì)入按一般所得稅稅率課稅范圍內(nèi)的所得之內(nèi)。同時(shí)規(guī)定，1971年12月31日之前實(shí)現(xiàn)的貨本利得免稅。分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)稅除了按一般的公司所得稅率征稅外，對(duì)在加拿大經(jīng)營(yíng)的非居民公司還要征收25％的稅（屬于雙邊稅收協(xié)議范圍的）。該稅是以稅后利潤(rùn)減去投資優(yōu)惠扣除額后的數(shù)額為課稅依據(jù)征收的。

外國(guó)稅收免除：外國(guó)稅收抵免是以每個(gè)國(guó)家為基礎(chǔ)提供的。其抵免額或者相當(dāng)于所繳納的外國(guó)稅額，或者是依據(jù)該項(xiàng)純外國(guó)來(lái)源所得按加拿大的所得稅稅率計(jì)算的所得稅稅額，以二者之中的低者為限。其計(jì)算要求按每個(gè)國(guó)家的營(yíng)業(yè)所得稅和非營(yíng)業(yè)所得稅分別計(jì)算。未抵免的外國(guó)營(yíng)業(yè)所得稅額可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年和向前結(jié)轉(zhuǎn)7年。對(duì)于來(lái)自外國(guó)關(guān)聯(lián)公司的股息所得如何征稅，另有特殊規(guī)定。在這樣情況下，不允許外國(guó)稅收抵免，但是，已繳納的外國(guó)所得稅在確定股息中的應(yīng)稅部分時(shí)要予以考慮。

高稅收支撐全民醫(yī)保

加拿大全民醫(yī)保是靠高稅收制度支撐的，其經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自聯(lián)邦政府、省政府征收的個(gè)人、企業(yè)所得稅。

一般情況下，加拿大人在國(guó)內(nèi)看病時(shí)只需出示按條件辦理的醫(yī)療保險(xiǎn)卡，凡屬公費(fèi)醫(yī)療項(xiàng)目，不必向醫(yī)院或醫(yī)生交納診治費(fèi)，但憑處方購(gòu)買的藥物需要自理。為幫助低收入家庭解決買藥問(wèn)題，加政府另設(shè)一些專門(mén)的補(bǔ)貼或抵稅項(xiàng)目。此外，65歲以上老人、兒童和殘疾人等還享受額外的公費(fèi)醫(yī)療項(xiàng)目，重病患兒就診優(yōu)先。

但牙醫(yī)服務(wù)等一部分特殊醫(yī)療費(fèi)用不在全民醫(yī)保的覆蓋范圍內(nèi)。為幫助雇員支付公費(fèi)醫(yī)療不包括的這部分醫(yī)療費(fèi)用，作為福利，加拿大多數(shù)雇主都為雇員購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。