新西蘭移民必須知道的：新西蘭稅收制度之個人所得稅

無論是新西蘭移民還是永居，在新西蘭居住和經(jīng)商，需要向新西蘭稅務(wù)局納稅。通常，所有的商業(yè)活動者都必需做到：有一個稅號(IRD number)﹔每年向稅務(wù)局填報(bào)各種稅單，分期納稅﹔保留所有以英文書寫的生意記錄及交易文件，以便填報(bào)稅單并計(jì)算補(bǔ)稅或退稅金額。

在新西蘭經(jīng)商主要涉及的稅種是所得稅、商品服務(wù)稅，它們每年貢獻(xiàn)了新西蘭稅收收入的90％以上。

一、所得稅

所得稅是新西蘭最重要的稅種，每年政府的財(cái)政收入的65％來自所得稅，征收的基本法律依據(jù)是1994年《所得稅法》和1994年《所得稅征管法》。

（一）納稅對象

新西蘭是全球?qū)嵤┳钣行识愂罩贫鹊膰抑?。作為一個新西蘭居民，不能收入來源與何地，都要向新西蘭政府繳納所得稅。即使不是新西蘭公民，也可能按照稅務(wù)法被定義為稅務(wù)居民，所有收入包括個人工資薪金、投資利潤、津貼和海外收入都要繳稅。

通常，判斷是否新西蘭稅務(wù)居民要考慮以下因素：

　　1．個人在任何連續(xù)12個月中，住在新西蘭天數(shù)超過183天，或者；

　　2．在海外的新西蘭政府部門工作，或者

　　3．與新西蘭存在如下情形之一：（1）時(shí)常階段性地在新西蘭居?。?）在新西蘭擁有、租借或接受財(cái)產(chǎn)（3）社會關(guān)系（主要安家地，孩子接受受教育，隸屬于新西蘭團(tuán)體）（4）經(jīng)濟(jì)關(guān)系（在新西蘭有帳戶，信用卡，壽險(xiǎn)，投資或退休金）（5）雇傭情況（在新西蘭有工作）（6）有意向住在新西蘭（7）在新西蘭接受福利費(fèi)，養(yǎng)老金和其它報(bào)酬。

新西蘭移民每年在新西蘭居住的時(shí)間不超過183天，無須在新西蘭納稅。

（二）應(yīng)納稅的收入

　　1．所有工作收入（全職、兼職、臨時(shí)）

　　2．獎金紅利

　　3．政府補(bǔ)貼、福利

　　4．各種利息

　　5．工商收入

　　6．出售土地、建筑等的商業(yè)收入

　　7．股票、債券等的投資收入

　　8．書籍、電影、版權(quán)等的銷售收入

（三）能夠從商業(yè)收入中扣除的開支包括：

能夠扣除的開支必須和收入直接相關(guān)，不允許扣除任何個人支出。

　　1．汽車費(fèi)用、雇員和自雇人士為工作使用自己車的費(fèi)用

　　雇主可以使用稅務(wù)局公里數(shù)表計(jì)算可以扣除的車費(fèi)，自雇人士最多每年可以扣除5000公里。

　　2．出差費(fèi)用

　　需要提供出差的原因、日期、路線、交通工具費(fèi)用、住宿和餐費(fèi)、分別花在商業(yè)和非商業(yè)活動上的時(shí)間。

　　3．公司用地的租金或者房屋折舊、地稅、電費(fèi)和電話費(fèi)

　　4．招待支出

　　為員工或者客戶的招待支出也可以作為可扣除的開支。在以下場合的食品和飲料費(fèi)用可以全部扣除：（1）出差；（2）公開的推介會；（3）在某些會議上。另外有一些招待支出可以扣除50％。

　　6．材料或貨物的開支，包括：文具和一般辦公室用品費(fèi)用；

　　7．雇員薪水﹔

　　8．居民代扣稅和額外福利稅（詳見本文第二部分）；

　　9．經(jīng)過稅務(wù)局批準(zhǔn)的福利捐贈。

（四）稅率

新西蘭所得稅不區(qū)分所有制、內(nèi)外資，目前的稅率為：

　　年收入　　　　個體經(jīng)營者和合伙人稅率　　公司稅率

　　38000元以下　　　　　19.5%　　　　　　　　33%

　　38001至60000元　　　　33%　　　　　　　　 33%

　　60001元以上　　　　　 39%　　　　　　　　 33%

　　未申報(bào)　　　　　　　　45％

以上所列個體經(jīng)營者和合伙人稅率為超額累進(jìn)稅率，比如個人年收入70000元的應(yīng)納所得稅為：

　　38000×19.5％＋22000×33％＋10000×39％＝18570

（五）支付形式

納稅年度通常由每年的4月1日開始至隔年的3月31日結(jié)束，如果需要不同的報(bào)表日期，可以向稅務(wù)局書面申請并附上理由，得到批準(zhǔn)方可。經(jīng)商者通常需以繳納"預(yù)估稅"(provisional tax)的方式每年分三期繳付所得稅。每年財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，業(yè)者需填寫報(bào)稅單并根據(jù)已繳納及未繳納之所得稅差額要求多退少補(bǔ)。稅務(wù)部門通常會在每年3月底之前送來稅務(wù)表單冊子等申報(bào)上一稅務(wù)年度的總的收入及稅務(wù)情況，有關(guān)表格必須在6月7日（工資收入者）或7月7日（其他人員）之前送到稅務(wù)局，所有未付完的稅必須在次年的2月7日前付清。

（六）雙重征稅問題

如果納稅人同時(shí)是新西蘭和其他國家的居民，而且兩國都對居民來自世界范圍的收入征稅，那么納稅人可能被雙重征稅。新西蘭和一些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議，明確哪一國有優(yōu)先征稅權(quán)和唯一征稅權(quán)。若海外的收入已在該國繳稅，則該收入在新西蘭申報(bào)時(shí)可獲得扣減，扣減之?dāng)?shù)額不得超過新西蘭之稅額。如要申請扣減，則要出示其他國家的納稅證明。

中國和新西蘭于1986年簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》。